ПОРЯДОК ПЕРЕХОДА СУБЪЕКТОВ БИЗНЕСА НА СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ В НАЛОГОВОМ КОДЕКСЕ

В соответствии с новым Налоговым кодексом теперь предусмотрены только три специальных налоговых режима:

для самозанятых;

на основе упрощённой декларации;

специальные налоговые режимы для крестьянских (фермерских) хозяйств.

При этом такие ранее применявшиеся режимы, как патент, специальное мобильное приложение, розничный налог, фиксированный вычет, а также специальные налоговые режимы для сельскохозяйственных товаропроизводителей, с 2026 года применяться не будут.

В этой связи в настоящее время в стране проходит важный переходный период. Предприниматели, ранее применявшие специальные налоговые режимы, в целях осуществления деятельности с 2026 года в соответствии с требованиями нового Налогового кодекса обязаны в установленные сроки выбрать подходящий для себя режим налогообложения.

Специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации

Налогоплательщики, применявшие в 2025 году специальные налоговые режимы на основе упрощённой декларации, розничного налога либо фиксированных вычетов, в случае планирования применения в 2026 году специального налогового режима на основе упрощённой декларации, обязаны до 1 марта 2026 года представить уведомление о применяемом режиме налогообложения.

Специальный налоговый режим для самозанятых

1 марта 2026 года налоговые органы автоматически снимут с учёта в качестве индивидуальных предпринимателей налогоплательщиков, применявших в 2025 году специальный налоговый режим на основе патента либо с использованием специального мобильного приложения. Датой снятия с учёта считается 1 января 2026 года.

Вместе с тем, если налогоплательщик заблаговременно представил уведомление о применяемом режиме налогообложения и выбрал иной режим, автоматическое снятие с учёта не производится.

Применение специального налогового режима для самозанятых начинается с даты формирования первого чека в мобильном приложении «E-Salyq Business».

Основные условия данного режима:

вправе применять физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей;

отсутствие наёмных работников;

предельный доход — 300 АЕК в месяц (около 15 млн тенге в год);

перечень разрешённых видов деятельности утверждён постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 ноября 2025 года № 994 и включает 40 видов деятельности;

уплата социальных платежей в размере 4% от дохода;

освобождение от уплаты индивидуального подоходного налога;

налоговая отчётность не представляется, расчёты производятся ежемесячно на основании чеков, сформированных в мобильном приложении.

Специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств

Переход крестьянских (фермерских) хозяйств на специальный налоговый режим осуществляется в автоматическом порядке до 1 марта 2026 года и не требует представления дополнительных уведомлений со стороны налогоплательщиков.

В рамках данного режима в целом сохраняется действующий порядок налогообложения, однако предусмотрен ряд изменений. В частности, единый земельный налог отменяется, при этом налог уплачивается в форме индивидуального подоходного налога.

Основные условия:

осуществление сельскохозяйственной деятельности;

освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость и социального налога;

освобождение от налога на имущество и транспортного налога по объектам, используемым в сельскохозяйственной деятельности;

ставка ИПН — 0,5% от оборота;

обязательное наличие земельного участка;

налоговая отчётность представляется один раз в год (планируется замена формы 920.00 на форму 200.00).